Základ a sazba daně

Základem daně je vše, co plátce obdržel jako úplatu nebo má obdržet za uskutečněné zdanitelné plnění od osoby, pro kterou je zdanitelné plnění uskutečněno, nebo od třetí osoby, bez daně za toto zdanitelné plnění. V případě přijetí platby před uskutečněním zdanitelného plnění je základem daně částka přijaté platby snížená o daň. Zákon v § 37 až 41 specifikuje výpočet základu daně vybraných zdanitelných plnění.

Základ daně také zahrnuje cla, daň z elektřiny, daň ze zemního plynu a některých dalších plynů a daň z pevných paliv, dotace k ceně, vedlejší výdaje účtované osobě, pro kterou je uskutečňováno zdanitelné plnění, při jeho uskutečnění, při poskytnutí služby i materiál přímo související s poskytovanou službou. Za vedlejší výdaje se považují zejména náklady na balení, přepravu, pojištění a provize.

Pokud je úplata za zdanitelné plnění nižší než cena obvyklá a osoba, pro kterou bylo zdanitelné plnění uskutečněno, nemá nárok na odpočet daně nebo nemá nárok na odpočet daně v plné výši, nebo pokud je úplata za zdanitelné plnění vyšší než cena obvyklá a plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění, je povinen krátit nárok na odpočet daně, pak je základem daně cena obvyklá bez daně, zjištěná k datu uskutečnění zdanitelného plnění. Ale osobami, pro které je zdanitelné plnění uskutečněno, jsou

  • kapitálově spojené osoby (kapitálově spojené osoby jsou definovány jako osoby s více než 40% podílem na kapitálu nebo hlasovacích právech druhé osoby nebo více osob) s tím, že výše podílu představuje alespoň 25 % základního kapitálu nebo 25 % hlasovacích práv těchto osob,
  • jinak spojené osoby (spojené osoby jsou osoby, na jejichž vedení se podílí alespoň jedna shodná osoba), za jinak spojené osoby se ale nepovažují osoby, kdy je jedna osoba členem dozorčích rad obou osob,
  • osoby blízké,
  • osoby, které jsou v pracovně právním nebo v jiném obdobném vztahu k plátci,
  • osoby, které podnikají s plátcem společně na základě smlouvy o sdružení nebo jiné obdobné smlouvy.

U zdanitelného plnění se uplatňuje základní sazba daně ve výši 20 % nebo snížená sazba daně ve výši 10 %. U zboží se uplatňuje základní sazba. U zboží uvedeného v příloze č. 1, tepla a chladu se uplatňuje snížená sazba. U služeb se uplatňuje základní sazba. U služeb uvedených v příloze č. 2 se uplatňuje snížená sazba. Přičemž se uplatní ta sazba daně, která je platná ke dni vzniku povinnosti daň přiznat.

V příloze 1 zákona je pak výčtem definováno zboží, které je zdaněné sníženou sazbou daně.

  • Potraviny včetně nápojů vyjma alkoholických,
  • Dětské pleny,
  • Knihy, brožury, noviny a časopisy, kde reklama nepřesahuje 50 % plochy,
  • Zboží pro osobní používání nemocnými ke zmírnění následků nemocí, jež není zdravotnickým prostředkem,
  • Stromy, zákrsky, keře a keříky, též roubované, těch druhů, které rodí jedlé ovoce a ořechy,
  • Dětské sedačky do automobilů,
  • Zdravotnické prostředky, radiofarmaka, sorbit pro diabetiky, aspartam, sacharin a jeho soli, antibiotika, farmaceutické výrobky,
  • Palivové dřevo v polenech, špalcích, větvích, otepích nebo podobných tvarech určené jako palivo.

V příloze 2 zákona jsou výčtem definovány i služby, které jsou zdaněné sníženou sazbou daně.

  • Opravy invalidních vozíků,
  • Shromažďování, úprava a rozvod vody,
  • Ubytovací služby,
  • Pozemní hromadná pravidelná doprava cestujících a jejich zavazadel,
  • Letecká hromadná pravidelná doprava cestujících a jejich zavazadel,
  • Úklidové práce prováděné v domácnostech,
  • Umělecké a ostatní zábavné služby, které zahrnují činnosti spisovatelů, skladatelů, herců, interpretů estrádních kabaretních, malířů, sochařů, řezbářů, cizelérů, výtvarníků a podobných samostatných umělců,
  • Domácí péče o děti, staré, nemocné a zdravotně postižené občany,
  • Pohřebnictví a související služby, které zahrnují provoz pohřebních ústavů a krematorií, včetně dodání zboží přímo souvisejícího s poskytováním těchto služeb,
  • Služby posiloven a kondičního cvičení, provoz saun, tureckých a parních lázní.
Vytisknout | Poslat e-mailem

« Předchozí1 2 3 4 5 6 7 8 Následující »  

Daň z přidané hodnoty